干货：公司研发费用的会计处理

  对于实验室阶段发生的物料及燃料消耗、折旧摊销、另外的费用、专职研发人员薪酬均直接计入研发费用对应明细科目。实验室阶段的研发成果为公斤级试制样品，即使达到预定技术指标，亦不满足商业化条件、不对外进行出售，故全部计入研发费用，无需进行冲减。具体会计科目如下：

  发行人对研发试制品经检测后符合产品技术指标要求的，作为存货管理，办理入库，并按照入库研发试制品的材料成本、燃料动力消耗、折旧、薪酬费用等合计成本冲减研发费用，结转至存货科目。后续领用进行继续生产的，计入有关产品的生产所带来的成本；直接对外销售的计入营业收入，并相应结转营业成本。

  上述会计处理符合《企业会计准则解释15号》的有关要求：企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第1号—存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号——存货》规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。

  直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

  （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

  （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

  用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方式等）的摊销费用。

  与研发活动直接相关的另外的费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不允许超出可加计扣除研发费用总额的10%。

  其他相关联的费用限额＝归集范围的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。当其他相关联的费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关联的费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

  2024年，甲公司（智能汽车驾驶技术公司）上半年发生研发费用合计金额1500万，其中人工费用600万，折旧费用300万，直接投入费用200万，非货币性资产摊销费用100万，其他相关联的费用300万，问研发费用可用于加计抵扣的合计金额是多少？

  对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

  判断研发活动是否可享受加计扣除的要点：①有明确的研发创新目标；②有系统的组织形式；③研发结果具有不确定性

  研发型企业取得政府救助用于研发支持，相应的专项补助是不是能够加计扣除，需应区分政府救助是以征税收入确认还是以不征税收入确认：

  政府补助计入收入总额，同时增加研发费用，加计抵减应以税前扣除的费用为基数。

  ②企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法，按冲减后的余额计算加计扣除金额。

  企业取得的该笔政府补助如果作为不征税收入处理，则该笔资金用于研发活动所形成的费用，不得税前扣除，更不能加计扣除。若企业取得的该笔政府救助未作为不征税收入处理，计入收入总额依法纳税的，则该笔收入形成的研发费用可以税前扣除，且适用加计扣除政策。返回搜狐，查看更加多